Cum se gestionează în contabilitate tichetele de masă Pluxee

Tichetele sau bonurile de masa sunt un beneficiu extrasalarial preferat de zeci de mii de companii, prin care își păstrează angajații motivați. De aceea este important să cunoști pașii de înregistrare și gestionare a tichetelor de masă în contabilitate.

• Cadrul legislativ
• Monografia contabilă la angajator
• Excepții
• Monografia contabilă la beneficiarul final
• Înregistrarea în contabilitate a tichetelor de masă
• Circuitul tichetelor de masă

Cadrul legislativ

Conform articolului 25, alineatul (3), litera c) din Codul Fiscal, cheltuielile reprezentând tichetele de masă acordate de angajatori potrivit legii sunt cheltuieli cu deductibilitate limitată la determinarea profitului impozabil. Cadrul legal al acordării tichetelor de masă se regăsește în Legea nr. 165/2018, cu modificările și completările ulterioare, și în normele de aplicare aprobate prin HG nr. 1045/2018.

Așadar, potrivit normelor legislative, tichetele de masă au următoarele avantaje fiscale:

• sunt scutite de la plata taxelor sociale salariale și patronale;
• sunt deductibile la calculul impozitului pe profit;
• se bucură de facilități logistice, deoarece tichetele sunt ușor de gestionat.

Citește și: Monografia contabilă a cardurilor cadou 

Monografia contabilă la angajator

Monografia contabilă la angajator (compania care oferă tichete de masă angajaților) se realizează astfel:

• Pasul 1: achiziționarea tichetelor de masă de la compania emitentă - cont 5328 „Alte valori”, înregistrând valoarea tichetelor de masă, cont 628 „Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți”, respectiv costul emiterii tichetelor de masă, cont 4426 „T.V.A. deductibilă”;
• Pasul 2: achitarea facturii pentru tichetele de masă - cont 401 „Furnizori” și cont 5121 „Conturi la bănci în lei”;
• Pasul 3: transferul tichetelor de masă salariaților și includerea pe cheltuieli a contravalorii tichetelor de masă acordate salariaților - cont 6422 „Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaților” și cont 5328 „Alte valori”; în același timp, se va întocmi o anexă cu situația analitică a tichetelor de masă pe suport electronic distribuite salariaților de către angajatori, în care se menționează luna și anul pentru care se acordă tichetele;
• Pasul 4: calcularea impozitului aferent și a contribuției de asigurări sociale de sănătate, reținerea acestor taxe la calculul salariului: cont 444 „Impozit pe venituri din salarii”. Baza impozabilă pentru care se calculează impozitul pe venituri din salarii include și contravaloarea tichetelor de masă.

Începând cu anul 2024, pentru tichetele de masă se datorează și contribuția de asigurări sociale de sănătate. Aceasta se va reține din salariul angajatului, fiind înregistrată în contabilitate cu ajutorul contului 4316 "Contribuția de asigurări sociale de sănătate".

Citește si: Granturi imm 2024: ce sunt și cum pot fi accesate

Excepții

În contabilizarea tichetelor de masă pot există și următoarele situații:

• restituirea contravalorii unor tichete de masă necuvenite - cont 5328 „Alte valori”;
• compensarea cu tichete de masă din luna următoare, ceea ce nu presupune înregistrarea contabila.

Monografia contabilă la comerciant

Monografia contabilă a tichetelor de masă la beneficiarul final (supermarket, restaurant, cantină etc.) se realizează astfel:

• Pas 1: primirea tichetelor de masă că încasare a contravalorii produselor vândute; deoarece nu se oferă rest la tichete de masă, în contabilitate se înregistrează 5328 „Alte valori” și 5311 „Casă în lei”;
• Pas 2: trimiterea tichetelor de masă spre decontare către emitent - 461 „Debitori diverși” = 5328 „Alte valori”;
• Pas 3: primirea facturii pentru comisionul perceput de emitent pentru decontarea tichetelor de masă : conturile 622 - comision 4426 (TVA deductibil) și 401 - furnizori;
• Pasul 4: reținerea comisionului din valoarea tichetului de masă încasat - 401 „Furnizori” = 461 „Debitori diverși”;
• Pasul 5: încasarea contravalorii tichetului de masă - 5121 „Conturi la bănci în lei”/5311 „Casă în lei” = 461 „Debitori diverși”.

Înregistrarea în contabilitate a tichetelor de masă

Înregistrarea tichetelor de masa se face cu ajutorul contului 5328 "Alte valori", iar consumul acestora se înregistrează pe contul analitic de cheltuieli 6422 "Cheltuieli cu tichete acordate salariaților".

Din punct de vedere fiscal, deoarece pentru aceste beneficii extra salariale se datorează impozit pe veniturile salariale și contribuție de asigurări sociale de sănătate, în scopul impozitării, contravaloarea tichetelor de masă se va include pe statul de salarii.

Citește și despre: Avantajele în natură: ce sunt și cum se impozitează

Circuitul tichetelor de masă

Acesta este circuitul tichetelor de masă, de la comandarea lor de către angajator până la decontarea cu beneficiarul final:

• angajatorul comandă tichetele de masă de la emitent, carduri noi sau comenzi recurente de reîncărcare la societatea autorizată Pluxee.
• la dată stabilită pentru transfer, angajatorul achita, integral, unității emitente contravaloarea nominală a biletelor de valoare achiziționate, inclusiv costurile aferente emiterii acestora pe suport electronic.
• uitatea emitentă va vira sumele aferente tichetelor în fiecare luna.
• posesorul cardului este notificat în momentul alimentării.
• salariații utilizează tichetele de masă pentru plata bunurilor alimentare la societăți comerciale precum: magazine, restaurante etc. (beneficiar final)
• partenerii din rețeaua de afiliere (magazine, cantine etc.) transmit emitentului, spre decontare, tichetele de masă.
• emitentul decontează partenerilor tichetele de masă.

Folosirea tichetelor de masă că mijloc de motivare și recompensare a salariaților poate fi o strategie eficientă de reducere a cheltuielilor unei companii cu contribuțiile salariale de personal.